司法考試財稅法小結(jié)
（一）實體稅法
1、企業(yè)所得稅法
（1）納稅義務人
企業(yè)所得稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。
（2）稅收優(yōu)惠——免、減規(guī)定
※企業(yè)的下列收入為免稅收入：（企業(yè)所得稅法26）
①國債利息收入；
②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
③在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
④符合條件的非營利組織的收入。
※企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（企業(yè)所得稅法27）
①從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；
②從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；
③從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；
④符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。
（3）稅率：（企業(yè)所得稅法28）
①一般企業(yè)稅率為25%.
②符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
③國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
2、個人所得稅法
（1）納稅義務人（個人所得稅法1）
居民納稅人負無限納稅義務，非居民納稅人負有限納稅義務。
在境內(nèi)居住滿一年：是指在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住365日。
（2）征稅對象與免稅對象（個人所得稅法2、4）
※下列各項個人所得，應納個人所得稅：
①工資、薪金所得；②個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；③對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；④勞務報酬所得；⑤稿酬所得；⑥特許權(quán)使用費所得；⑦利息、股息、紅利所得；⑧財產(chǎn)租賃所得；⑨財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；⑩偶然所得。
個人取得的應納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。
※下列各項個人所得，免納個人所得稅：
①省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；②國債和國家發(fā)行的金融債券利息；③按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；④福利費、撫恤金、救濟金；⑤保險賠款；⑥軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費；⑦按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；⑧依照我國有關(guān)法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；⑨中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；⑩經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。
（3）免征額（個人所得稅法6）
①工資、薪金：2000元；
②勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000的，減除費用800元，4000元以上的，減除20%的費用；
③利息、股息、紅利所得，偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。
按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。
（二）程序稅法即《稅收征收管理法》
1、稅務登記
（1）開業(yè)稅務登記（F15）：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務機關(guān)申報辦理稅務登記；（2）注銷稅務登記（F16）：先稅務再工商。
2、稅款征收
（1）核定稅額（稅收征收管理法35）
納稅人有下列情形之一的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額：
①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；
②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；
③擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；
④雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；
⑤發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；
⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
（2）稅收保全與強制執(zhí)行措施（稅收征收管理法38、40）
| 項目 |
適用對象 |
適用時間 |
適用步驟 |
措施 |
關(guān)系 |
| 稅收保全措施 |
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 |
納稅期前 |
限期繳納-提供納稅擔保-保全措施 |
銀行凍結(jié)存款；查封、扣押財產(chǎn) |
保全措施后，限期內(nèi)仍未繳納稅款，經(jīng)過縣級以上稅務局（分局）局長再次批準，采取強制執(zhí)行措施 |
| 稅收強制執(zhí)行 |
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人 |
納稅期后 |
限期繳納-強制執(zhí)行 |
銀行扣繳、（查封、扣押）拍賣、變賣 |
